Societats, filials i grups entre França i Andorra
Comptabilitat a Andorra: uns comptes que reflecteixen les vostres decisions
Una primera conversa confidencial per identificar les societats, els fluxos, les eines actuals i els propers venciments.
La comptabilitat ha de registrar què ha passat i permetre entendre els fluxos, recuperar les decisions, anticipar els venciments i elaborar uns comptes coherents amb l’activitat real.
Per a una societat andorrana, una filial d’una matriu francesa o un grup familiar, aquesta continuïtat és essencial: els contractes, les factures, els moviments bancaris, els finançaments, les remuneracions i les operacions intragrup han de ser coherents entre si. SOL Fiscal organitza el seguiment amb els directius, els equips comptables i, segons el cas, els experts comptables, auditors de comptes, advocats i assessors habituals del grup.
Membre de la xarxa ViaExperts
Comptes i decisions
Fer que els comptes reflecteixin les decisions
Una decisió jurídica o financera va més enllà de la signatura d’una acta o d’un contracte. S’ha de reflectir en la facturació, els pagaments, la comptabilitat, les declaracions i els comptes anuals. Altrament, l’expedient es fragmenta: els juristes tenen un document, el banc veu un moviment, comptabilitat rep tard el justificant i el directiu perd la visió de conjunt.
Abans de l’operació
Identifiquem el tractament previst, els justificants, les validacions necessàries, els comptes afectats, els terminis i els responsables. En un finançament, una distribució, una adquisició, una llicència o una reorganització, això permet conèixer el tractament comptable o fiscal abans d’executar l’operació.
Durant l’execució
Les factures, els contractes, les decisions societàries, els justificants de pagament, els extractes bancaris i els càlculs es reuneixen mitjançant un circuit conegut. Les discrepàncies s’assenyalen mentre encara es poden explicar o corregir.
En el tancament
Els saldos es concilien amb els contractes, els bancs, l’immobilitzat, els finançaments, els impostos i les societats vinculades. El tancament comprova i formalitza el seguiment de tot l’exercici.
La posada en marxa
Organitzar la comptabilitat des de la constitució
Una bona organització comença abans de la primera factura. La forma de la societat, l’activitat, els socis, els mitjans de pagament, els treballadors, les operacions transfrontereres i la pertinença eventual a un grup determinen la informació i els circuits que cal preveure.
L’expedient permanent
Inclou, entre altres elements, els estatuts, les inscripcions, els beneficiaris efectius, els poders, les actes, els contractes principals, els finançaments, les dades bancàries, les autoritzacions i la informació fiscal. Cal actualitzar-lo quan canviïn la governança, el capital o l’activitat.
El pla de comptes i els eixos de seguiment
El pla de comptes ha de permetre elaborar els comptes locals i respondre a les necessitats de gestió: activitat, establiment, projecte, tipus d’ingrés, despeses, inversions i operacions amb societats vinculades. Per a una filial andorrana, es pot definir des del principi una taula de correspondències amb el marc comptable i el pla de comptes del grup francès.
El calendari de documentació
La freqüència de lliurament de documents, els responsables, les eines, les validacions i les dates de revisió es fixen per escrit. Una societat amb poca activitat pot tenir un sistema senzill, sempre que el circuit estigui definit i es mantingui al dia.
En la pràctica, constituir una societat requereix generalment almenys entre dos mesos i mig i tres mesos per ordenar les decisions, els documents i les gestions amb el banc, les administracions i els professionals. Per a un projecte complet de sortida, instal·lació i reorganització entre França i Andorra, sovint cal un bon any per preparar-lo, executar-lo i estabilitzar-lo. Són terminis orientatius de preparació, sense caràcter legal ni garantia. Cal distingir els terminis dels tercers, els venciments obligatoris i el calendari de l’expedient.
El seguiment
Fer el seguiment de l’activitat sense esperar els comptes anuals
La freqüència depèn de l’activitat i dels riscos. L’objectiu és tenir prou aviat la informació que exigeix una decisió i limitar els informes a allò que és útil.
Tresoreria i bancs
Les conciliacions bancàries, les previsions de tresoreria, els venciments del deute i els moviments inusuals permeten anticipar necessitats de finançament i documentar l’origen o la destinació dels fons. Els comptes bancaris de la societat es mantenen separats de les despeses personals del directiu.
Clients, proveïdors i immobilitzat
Fer el seguiment de les factures emeses, els cobraments, els deutes amb proveïdors, les bestretes, l’immobilitzat i les amortitzacions permet mesurar l’activitat i detectar documents que falten. Les operacions immobiliàries, les obres i els actius intangibles s’han de classificar d’acord amb els contractes i l’ús real.
Remuneracions, distribucions i comptes corrents de socis
Les remuneracions, els dividends, els reemborsaments de despeses i els moviments de compte corrent tenen tractaments diferents. Cal comprovar la decisió, la capacitat financera, els justificants, les declaracions i les conseqüències fiscals abans del pagament o en el moment de fer-lo.
Un quadre de comandament útil
Es poden seguir la xifra de negocis, el marge, la tresoreria, les necessitats a curt termini, les inversions, els deutes, els crèdits i els compromisos en un format proporcionat. Un bon quadre de comandament ajuda a prendre decisions i a actuar.
El grup
Filial andorrana i grup francès:
coordinar els dos enfocaments
Una filial andorrana ha de portar els seus comptes i complir les obligacions locals. La matriu francesa pot necessitar alhora informes ajustats al seu calendari, al seu pla de comptes, als seus mètodes de valoració i als seus procediments de control. Cal coordinar totes dues necessitats i distingir els règims aplicables.
Informes per al grup
Un calendari de lliurament, una taula de correspondència de comptes, unes regles de conversió, una llista de documents i un format de justificació faciliten l’elaboració dels comptes del grup. Es concilien les operacions recíproques: factures, bestretes, interessos, dividends, serveis, compres, vendes i saldos de comptes corrents.
Consolidació comptable
La consolidació comptable ofereix una visió conjunta de les societats del perímetre quan ho exigeixen les normes o quan el grup ho tria per a la gestió. Comporta, entre altres tasques, harmonitzar determinats mètodes, conciliar les operacions intragrup i eliminar operacions recíproques dels comptes consolidats.
Integració fiscal
La integració fiscal francesa és un règim fiscal diferenciat, subjecte a condicions pròpies i a un perímetre específic. El fet que una societat francesa sigui titular del capital d’una filial andorrana no incorpora automàticament aquesta filial al règim. Per tant, una eliminació en els comptes consolidats no fa desaparèixer els efectes fiscals de l’operació. Cal examinar separadament les conseqüències a França i a Andorra.
La consolidació comptable i la integració fiscal dels resultats són processos diferents.
La primera respon a una necessitat d’informació financera; la segona és un règim fiscal subjecte a condicions.
Els finançaments
Capital, compte corrent de soci i finançament intragrup
Una filial andorrana es pot finançar amb capital, un compte corrent de soci, un préstec bancari o una combinació de recursos. L’elecció depèn de la durada de la necessitat, el risc, la capacitat de reemborsament, la governança i les conseqüències jurídiques, comptables i fiscals.
Capital
Una aportació de capital reforça els fons propis i té una funció diferent de la del finançament reemborsable. Les decisions societàries, l’origen dels fons, els moviments bancaris i el registre comptable han de concordar.
Compte corrent de soci o préstec
Cal documentar l’import, la durada, la remuneració eventual, les condicions de reemborsament, les garanties i l’ús dels fons. La manca d’un acord escrit o unes condicions diferents de les que haurien acceptat empreses independents poden generar problemes comptables i fiscals.
Tresoreria de grup
Les bestretes puntuals s’han de gestionar perquè no es converteixin en un sistema de tresoreria informal. Fem el seguiment de les facultats, els límits, els acords, els interessos, els fluxos, els saldos i les necessitats de liquiditat de cada societat. El tractament fiscal, les possibles retencions i les obligacions documentals es comproven amb els especialistes competents.
Els fluxos intragrup
Documentar els fluxos intragrup i
els actius intangibles
Una factura entre societats vinculades ha de correspondre a un servei, un bé, un finançament o un dret efectivament facilitat. Un flux mal definit requereix revisar l’operació que l’origina.
Serveis i refacturacions
El contracte, la prestació efectiva del servei, el mètode de càlcul, els justificants i l’interès per a la societat pagadora han de ser coherents. Els criteris de repartiment es conserven i es revisen quan canvia l’activitat.
Propietat intel·lectual, llicències i cànons
Abans de comptabilitzar un cànon, cal identificar qui és realment titular de la marca, el programari, el contingut, la patent o els coneixements tècnics, i qui els desenvolupa, protegeix i explota. Les llicències, les funcions exercides en la pràctica, la remuneració i els fluxos han de correspondre a aquesta realitat.
Preus de transferència
Les operacions vinculades s’identifiquen i es documenten de manera proporcionada. SOL Fiscal coordina la informació comptable, jurídica i fiscal de l’expedient i, quan l’anàlisi ho exigeix, incorpora els especialistes en preus de transferència.
El tancament
Tancar, declarar i dipositar sense
perdre el fil de l’exercici
Els comptes anuals han d’oferir una imatge coherent del patrimoni, la situació financera i el resultat, d’acord amb les normes aplicables. Es preparen a partir de les conciliacions i els justificants acumulats durant l’exercici.
Revisió de tancament
Es revisen els bancs, els clients, els proveïdors, l’immobilitzat, les existències si escau, els deutes, els crèdits, les despeses meritades pendents de pagament, els ingressos meritats pendents de cobrament, les operacions vinculades, els fons propis i els compromisos. També s’assenyalen els fets posteriors al tancament que afectin la informació que cal presentar.
Comptes anuals i dipòsit
Els comptes es formulen, s’aproven i es dipositen segons la forma de l’empresa, la seva situació i les normes vigents. Cal utilitzar el nou pla comptable i els models oficials aplicables als exercicis corresponents. Els venciments s’anoten en un calendari compartit, amb els responsables de preparar, revisar, signar i dipositar els comptes.
Fiscalitat i declaracions
El resultat comptable és el punt de partida del càlcul fiscal. Els ajustos, els impostos, les retencions, les operacions transfrontereres i les obligacions pròpies de l’activitat s’examinen per separat. Un assentament correcte ha d’anar acompanyat de la comprovació del tractament fiscal.
Auditoria i control
Quan cal una auditoria legal, contractual, bancària o de grup, s’anticipen el calendari i les peticions de documents. L’auditor de comptes manté la seva independència i les seves responsabilitats. El despatx prepara la informació i coordina les respostes dins l’abast acordat.
El mètode
Una organització clara amb els
assessors del grup
SOL Fiscal treballa en un model obert amb els equips interns, els experts comptables, els auditors de comptes, els advocats, els notaris, els bancs i els assessors habituals. Les responsabilitats, les validacions, l’accés a la informació i les normes de confidencialitat es defineixen per escrit, amb una atenció especial al secret professional i als conflictes d’interessos de cada part.
-
1. Identificar la situació
Societats, activitats, comptes bancaris, eines, contractes, obligacions, fluxos intragrup, calendari i interlocutors.
-
2. Organitzar
Expedient permanent, recollida de documents, pla de comptes, eixos analítics, permisos d’accés, validacions i formats dels informes.
-
3. Elaborar i controlar
Registre comptable, conciliacions, revisions periòdiques, seguiment de discrepàncies, preparació dels comptes i coordinació de les declaracions.
-
4. Explicar i decidir
Presentació clara dels resultats, punts d’atenció, decisions pendents, necessitats de tresoreria i calendari d’accions.
-
5. Fer el seguiment al llarg del temps
El sistema evoluciona amb l’activitat, els finançaments, les contractacions, les adquisicions i les normes aplicables. El seguiment legislatiu, reglamentari i de la doctrina administrativa s’aplica als expedients afectats. Un cop estabilitzat un projecte francoandorrà, es reprenen les qüestions franceses incloses en l’abast acordat de l’encàrrec.
Preguntes freqüents
Preguntes freqüents sobre comptabilitat
a Andorra
Quan cal posar en marxa la comptabilitat?
Abans dels primers moviments. El compte bancari, la facturació, les despeses de constitució, les aportacions, els préstecs i els contractes ja generen documents i decisions que cal poder rastrejar. Al principi pot ser suficient una organització senzilla, sempre que estigui definida.
Quins documents cal lliurar?
Els extractes bancaris, les factures emeses i rebudes, els justificants de pagament, les notes de despeses, els contractes, les decisions societàries, les dades de nòmina, els documents fiscals i la informació sobre l’immobilitzat, els finançaments i les operacions vinculades. A l’inici de l’encàrrec fixem una llista adaptada a l’activitat i la freqüència de lliurament.
En quin ordre cal organitzar una filial andorrana?
Primer, definir l’activitat, la governança, les necessitats de finançament i els fluxos previstos. Després, establir els circuits bancaris i documentals i configurar el pla de comptes i els informes. Finalment, fixar els controls, les declaracions i els venciments del tancament. L’ordre exacte depèn de les autoritzacions, el banc i el calendari del grup.
Una societat sense xifra de negocis continua tenint obligacions?
Sí. Encara que no hi hagi vendes, segons la situació pot caldre portar la comptabilitat, complir les obligacions societàries, elaborar i dipositar els comptes anuals o presentar declaracions. Cal seguir les despeses, les aportacions, els deutes, els comptes bancaris i les decisions. L’abast de la intervenció es pot ajustar a l’activitat real.
La nostra anàlisi detalla les obligacions que cal seguir per a una societat andorrana sense xifra de negocis.
Cal una societat de cartera per organitzar els comptes del grup?
No. Una societat de cartera és útil si compleix una funció clara de governança, finançament, tinença, transmissió o centralització. Una bona organització comptable pot portar a mantenir l’estructura actual, simplificar el grup o crear una sola filial.
Com es pot finançar una filial andorrana?
El capital, el compte corrent de soci, el préstec bancari i el finançament intragrup compleixen funcions diferents. Abans de transferir els fons, cal comparar la durada de la necessitat, la capacitat de reemborsament, la remuneració, les garanties, les facultats i les conseqüències jurídiques, comptables i fiscals.
Com es reparteix la feina entre SOL Fiscal i els assessors francesos?
L’abast es defineix cas per cas. SOL Fiscal organitza el seguiment local i transfronterer, els intercanvis d’informació i la presentació dels resultats acordats. Els experts comptables, auditors de comptes, advocats, notaris i especialistes validen i executen la feina de la seva competència. Els assessors habituals hi poden continuar plenament implicats.
La consolidació comptable elimina les conseqüències fiscals dels fluxos?
No. Eliminar una operació recíproca en els comptes consolidats respon a una finalitat de presentació financera. La factura, el contracte, les obligacions documentals i les conseqüències fiscals a França o a Andorra continuen requerint el seu propi tractament.
Com s’organitzen el seguiment i els honoraris?
L’abast, les societats afectades, les tasques, la freqüència, els lliurables, els venciments i els honoraris es defineixen per escrit. L’encàrrec pot ser puntual, periòdic o coordinat amb un projecte més ampli. Sempre que és possible, la feina extraordinària s’identifica abans de fer-la.
Primera conversa
Posar els comptes al servei del projecte
Una comptabilitat clara facilita la feina de l’empresa. Permet saber què ha passat, quines decisions cal prendre i quins justificants s’han de conservar.
Podem començar amb una revisió confidencial de les societats, els fluxos, les eines i els venciments, i després proposar una organització proporcionada: mantenir el sistema actual, corregir alguns circuits o establir un seguiment més estructurat.
Conversa confidencial per aclarir l’abast, la documentació útil i els passos següents.
Matthieu Bech és jurista especialitzat en dret fiscal francès i procediments transfronterers i economista inscrit a títol personal al Col·legi Oficial d’Economistes d’Andorra amb el número 297. SOL Fiscal coordina les anàlisis fiscals, comptables i patrimonials dins l’abast acordat i, quan l’expedient ho requereix, treballa amb experts comptables, auditors de comptes, advocats, notaris, entitats financeres i altres professionals competents. Aquesta pàgina presenta un mètode general. Cada empresa o grup requereix una anàlisi de la seva situació.
Textos