Família, empreses i actius transfronterers
Transmetre el patrimoni entre França i Andorra
Una primera conversa confidencial per identificar les persones, els actius, els països i els terminis implicats.
La transmissió comença per les persones, abans de triar una societat o valorar un tipus impositiu. Qui ha de quedar protegit? Qui ha de rebre els béns? Qui els podrà gestionar? Qui necessita ingressos? Quines decisions han de continuar en mans de la generació que transmet?
Entre França i Andorra, aquesta preparació exigeix dues anàlisis paral·leles. El dret civil determina, entre altres aspectes, els hereus, els drets de cadascú, les facultats i l’organització de la successió. El dret fiscal determina on es pot gravar una donació o una successió. Una solució coherent ha de funcionar en tots dos àmbits, ser comprensible per a la família i poder-se administrar amb el temps.
Membre de la xarxa ViaExperts
Les persones
Començar per les persones, abans de triar
l’estructura
Abans de comparar una donació, una separació entre usdefruit i nua propietat, una societat de cartera o un contracte, cal respondre preguntes molt concretes.
Qui ha de quedar protegit?
El cònjuge o la parella ha de conservar l’habitatge, ingressos o capacitat de decisió? Algun fill treballa a l’empresa familiar mentre que un altre ha de rebre actius diferents? Hi ha beneficiaris menors, vulnerables, desvinculats de la gestió o residents en un altre país?
Què vol conservar qui transmet?
Transmetre la propietat no implica necessàriament renunciar de seguida als ingressos, a la governança o a tota capacitat de decisió. Cal identificar aquestes funcions i donar-los forma jurídica amb una organització que la família pugui mantenir.
Quins actius han de romandre junts?
Una empresa operativa, un immoble familiar, una cartera financera i la liquiditat tenen funcions i condicionants diferents. Cercar una igualtat purament aritmètica pot afeblir un actiu o imposar una copropietat indivisa. Un repartiment adequat té en compte el valor, la liquiditat, el risc, el temps de gestió i les expectatives de cadascú.
Dret civil i fiscalitat
Dret civil i fiscalitat: dos mapes que cal superposar
La llei aplicable a la successió i el país que pot gravar la transmissió es determinen amb criteris diferents. La nacionalitat, la residència habitual, el règim matrimonial, un testament, la naturalesa i la ubicació dels béns i l’historial de residència dels beneficiaris poden donar lloc a anàlisis diferents.
Drets de les persones
Conseqüències de la transmissió
El mapa civil
Permet comprovar, entre altres aspectes:
- el règim matrimonial o l’organització patrimonial de la parella;
- els hereus i els eventuals drets legitimaris;
- la validesa, l’abast i la coherència dels testaments;
- les facultats de gestió en cas d’incapacitat o defunció;
- el tractament dels béns de titularitat directa, en indivisió o en mans d’una societat;
- la coordinació dels actes amb els notaris i advocats competents.
El mapa fiscal
Andorra no sotmet a l’impost sobre la renda les adquisicions per herència, llegat, donació o altra operació a títol gratuït. Una transmissió vinculada a França encara pot quedar subjecta a tributació.
La no-subjecció a l’IRPF de l’adquisició es refereix al beneficiari. També cal comprovar les conseqüències per al donant i les vinculades a l’actiu transmès.
En dret francès, l’article 750 ter del Codi general d’impostos porta a examinar, entre altres aspectes:
- el domicili fiscal del donant o del difunt;
- la ubicació a França de determinats béns o drets, incloses algunes formes de tinença indirecta;
- el domicili fiscal del beneficiari el dia de la transmissió i, en determinats casos, durant almenys sis dels deu anys anteriors.
Segons el cas, França pot gravar béns situats a França i fins i tot béns situats a l’estranger. L’anàlisi es fa abans de signar cap acte, a partir de proves de residència i de titularitat.
Us plantegeu donar títols? Consulteu les qüestions fiscals i civils que cal resoldre abans de signar.
Llegir l’anàlisi sobre la donació de títols.Residir a Andorra no esborra l’historial fiscal ni els vincles amb França.
Cal examinar la transmissió país per país, persona
per persona i actiu per actiu.
Les eines
Donar ara o transmetre més endavant
Cada eina respon a necessitats diferents: la donació, la donació amb repartiment, la separació entre usdefruit i nua propietat o la transmissió per causa de mort. La conveniència depèn de l’edat, els ingressos necessaris, la composició de la família, la naturalesa dels actius i la llei aplicable.
La donació
Permet organitzar la transmissió en vida. Cal comprovar que el donant pugui conservar ingressos i seguretat econòmica, la valoració dels béns, els drets de cada fill, les conseqüències fiscals i les possibles obligacions declaratives als països implicats.
La donació amb repartiment (donation-partage)
Permet organitzar un repartiment conjunt i reduir alguns problemes futurs de distribució. Els efectes civils i fiscals depenen de les persones implicades, el contingut de l’acte, la llei aplicable i la valoració adoptada. Cal preparar-la amb el notari i els assessors de la família.
La separació entre usdefruit i nua propietat
Separar l’usdefruit de la nua propietat pot ajudar a conservar ingressos o l’ús dels béns, o a transmetre’ls gradualment. A més de la fiscalitat, cal organitzar les facultats de decisió, les despeses, les obres, les distribucions, el finançament i l’eventual venda del bé o dels títols.
El testament i els poders
El testament ha de ser coherent amb el règim matrimonial, les donacions ja fetes, l’estructura de titularitat i les normes aplicables a la successió. També cal preveure les facultats en cas d’incapacitat, la continuïtat de la gestió i l’accés a la informació.
L’empresa
Transmetre una empresa: preparar-ne
la continuïtat abans de valorar l’avantatge fiscal
La transmissió de títols d’una empresa familiar planteja tres qüestions: qui n’és propietari, qui la dirigeix i qui es beneficia del seu valor. Les respostes poden ser diferents, però han de ser compatibles.
El règim Dutreil està subjecte a condicions
L’article 787 B del Codi general d’impostos francès pot concedir, sota determinades condicions, una exempció parcial del 75 % del valor dels títols transmesos per calcular els drets francesos. Cal comprovar, entre altres aspectes, l’activitat elegible, els compromisos de conservació, el càrrec exercit, les certificacions i la composició dels actius.
Per a les transmissions efectuades des del 21 de febrer del 2026, el compromís individual de conservació passa de quatre a sis anys. La reforma del 2026 també exclou de la base amb dret a l’avantatge determinats actius que no es destinen exclusivament a l’activitat operativa. L’incompliment de les condicions pot comportar una liquidació dels drets i interessos.
Societats interposades i context internacional
Una societat de cartera o interposada no exclou necessàriament el règim, però afegeix condicions de titularitat, conservació i justificació a cada nivell. Si la transmissió entra en l’àmbit de les normes franceses, cal analitzar-les encara que una societat o un soci sigui fora de França.
La societat de cartera ha de tenir una funció
Una societat de cartera pot servir per a la governança, el finançament, la tinença de filials o la preparació d’una transmissió. Cal decidir si convé crear-la en funció dels objectius. Podem recomanar mantenir l’organització actual, simplificar-la o crear una sola entitat fàcil d’administrar.
També podem estudiar la titularitat i la governança de les societats en el marc del nostre assessorament en estructuració de grups.
Abans de transmetre una empresa, documenteu l’organigrama, el valor dels títols, l’activitat de cada societat, els actius no operatius, els compromisos vigents, la governança futura i la liquiditat necessària per pagar els drets o equilibrar el repartiment entre els hereus.
Els immobles
Immobles: comparar les conseqüències abans de moure els actius
Un immoble es pot mantenir en titularitat directa, tenir a través d’una societat, refinançar, aportar, vendre o transmetre. Cada operació té conseqüències pròpies. Per triar, cal tenir en compte més factors que el tipus impositiu futur.
Els escenaris que cal comparar
conservar l’actiu i organitzar-ne la transmissió tal com està;
donar l’immoble, drets d’usdefruit o de nua propietat, o participacions socials;
recomprar un actiu o participacions;
refinançar per obtenir liquiditat o equilibrar el repartiment;
aportar l’immoble a una societat;
modificar el règim fiscal d’una estructura, per exemple passant a l’impost sobre societats quan sigui jurídicament possible i pertinent.
Els efectes que cal quantificar
Per a cada escenari, cal examinar els drets i les despeses d’adquisició o aportació, la tributació d’una eventual plusvàlua, el tractament dels lloguers, el deute i la seva deduïbilitat, els costos de finançament, les distribucions futures, la fiscalitat de la venda, els efectes successoris, la governança i el cost administratiu anual.
Una reestructuració pot generar tributació immediata, modificar el valor fiscal de l’actiu o fer més complexa la gestió. Només és útil si els beneficis familiars, econòmics i jurídics superen aquests costos de manera duradora.
Les inversions financeres
Carteres, assegurances de vida i estructures
patrimonials
Cal revisar els actius financers amb les mateixes preguntes: titularitat, beneficiaris, disponibilitat, governança, país de custòdia, declaració i fiscalitat en cas de rescat, distribució o transmissió.
Una societat patrimonial i una assegurança de vida luxemburguesa tenen règims diferents de titularitat jurídica, accés als actius, protecció i fiscalitat. L’elecció depèn de les necessitats de la família, la residència de les persones, els actius elegibles, els costos i l’horitzó de tinença.
Cal revisar cas per cas les estructures estrangeres existents, inclosos els trusts o mecanismes comparables. La qualificació, les obligacions declaratives i les conseqüències a França depenen dels actes i del funcionament real. Aquestes qüestions continuen sent rellevants si canvieu de residència.
El mètode
Un mètode compartit amb els
assessors de la família
SOL Fiscal treballa amb un model obert amb els advocats, notaris, experts comptables, bancs privats i assessors habituals de la família. Les responsabilitats, les validacions i els intercanvis d’informació s’organitzen per escrit, respectant el secret professional i les normes sobre conflictes d’interessos de cadascú.
Trajectòria i decisions anteriors
Coordinació francoandorrana
-
1. Identificar els elements del projecte
Persones, residències, nacionalitats, règim matrimonial, actius, deutes, societats, contractes, donacions anteriors, testaments i objectius familiars.
-
2. Verificar
Dret civil aplicable, normativa fiscal de cada país, convenis pertinents, valoracions, compromisos vigents i obligacions declaratives.
-
3. Comparar
Dos o tres escenaris comprensibles, amb els costos immediats, els efectes al llarg del temps, els riscos, la governança i les tasques de seguiment.
-
4. Decidir i executar
Calendari, responsabilitats, actes, finançament, declaracions, justificants i comprovacions abans de signar.
-
5. Fer el seguiment
Una transmissió organitzada al llarg de diversos anys exigeix seguir la legislació, la jurisprudència i la doctrina administrativa i revisar periòdicament els compromisos, la residència, la composició dels actius i la governança. Un cop estabilitzat un projecte francoandorrà, cal reprendre les qüestions franceses incloses en l’abast de l’encàrrec acordat.
Terminis orientatius:
Per constituir una societat, compteu a la pràctica almenys entre dos mesos i mig i tres mesos per ordenar les decisions, els documents i les gestions amb bancs, administracions i professionals. Per a un projecte complet de sortida, instal·lació i reorganització entre França i Andorra, sovint cal un bon any per preparar-lo, executar-lo i estabilitzar-lo. Són terminis orientatius de preparació, sense caràcter legal ni garantia. Cal distingir els terminis dels tercers, els venciments obligatoris i el calendari de l’expedient.
Preguntes freqüents
Preguntes freqüents sobre la transmissió
França–Andorra
Viure a Andorra és suficient per quedar al marge dels impostos francesos sobre donacions o successions?
No. França pot conservar la potestat de gravar segons el domicili del donant o del difunt, la ubicació dels béns i, en alguns casos, la residència del beneficiari el dia de la transmissió i durant els anys anteriors. Cal aplicar l’article 750 ter del Codi general d’impostos francès a la situació real.
Quan cal començar?
Tan aviat com sigui probable una sortida del país, una venda, una donació, una reorganització de grup o un canvi familiar. Disposar de temps permet comparar les opcions, reunir els documents, obtenir valoracions i coordinar els assessors abans que un venciment limiti les possibilitats.
Quins documents cal reunir?
Documents del registre civil i del règim matrimonial, testaments i donacions anteriors, títols de propietat, contractes d’assegurança, estats d’actius i deutes, organigrames, estatuts, pactes de socis, comptes, declaracions fiscals, justificants de residència i dades de contacte dels assessors habituals. Després adaptem la llista a l’expedient.
Donació, donació amb repartiment o separació entre usdefruit i nua propietat: com triar?
L’elecció depèn de l’objectiu familiar, la necessitat d’ingressos o de control, la naturalesa dels actius, la situació de cada beneficiari i les normes civils i fiscals aplicables. És preferible comparar els efectes econòmics i jurídics abans de decidir.
Cal crear una societat de cartera?
Depèn del cas. La societat de cartera ha de tenir una funció clara de governança, finançament, tinença o transmissió. Si l’organització actual funciona i és comprensible, pot ser preferible mantenir-la o simplificar-la.
Com es pot finançar una transmissió o equilibrar el repartiment entre beneficiaris?
Es poden combinar liquiditat, deute, refinançament, distribucions, aportacions de capital o préstecs de socis en compte corrent, subjectes a les condicions jurídiques, fiscals i financeres. Cal documentar la capacitat de reemborsament, la remuneració, les garanties i els fluxos futurs.
Quin paper tenen SOL Fiscal i la resta d’assessors?
SOL Fiscal coordina l’anàlisi fiscal i transfronterera dins l’abast acordat, prepara les comparacions i el calendari i fa el seguiment dels compromisos. Els advocats, notaris, experts comptables, bancs i especialistes validen i executen els actes de la seva competència. Els assessors habituals poden continuar vinculats a l’expedient.
La fiscalitat francesa de la transmissió es pot continuar aplicant després del trasllat?
Sí, es pot continuar aplicant. Depèn de les persones, els béns, la manera com es tenen i l’historial de residència. Traslladar-se a Andorra no extingeix automàticament l’obligació de tributar a França.
Com s’organitzen el seguiment i els honoraris?
L’abast, els professionals implicats, els lliurables, el calendari i els honoraris es defineixen per escrit. El seguiment pot incloure revisions periòdiques dels compromisos, l’estructura, les residències i els canvis normatius. També podem fer una intervenció puntual si la necessitat és limitada.
Primera conversa
Preparar abans de signar
Una transmissió ben preparada posa les persones al centre, assegura l’ordre de les operacions i conserva només les eines que la família podrà entendre i administrar, evitant acumular estructures innecessàries.
Podem començar identificant de manera confidencial la situació familiar, els actius, els països implicats i els terminis. Després determinem si cal mantenir l’organització actual, simplificar-la o reorganitzar-la.
Conversa confidencial per aclarir l’abast i els passos següents.
Matthieu Bech és jurista especialitzat en dret fiscal francès i procediments transfronterers i economista inscrit a títol personal al Col·legi Oficial d’Economistes d’Andorra amb el número 297. SOL Fiscal coordina les anàlisis fiscals, comptables i patrimonials dins l’abast acordat i, quan l’expedient ho requereix, treballa amb advocats, notaris, experts comptables, entitats financeres i altres professionals competents. Aquesta pàgina presenta un mètode general. Cada situació personal requereix la seva pròpia anàlisi.