Familia, empresas y activos transfronterizos
Transmitir su patrimonio entre Francia y Andorra
Una primera conversación confidencial para identificar a las personas, los activos, los países y los plazos implicados.
La transmisión empieza por las personas, antes de elegir una sociedad o valorar un tipo impositivo. ¿A quién hay que proteger? ¿Quién debe recibir los bienes? ¿Quién podrá gestionarlos? ¿Quién necesita ingresos? ¿Qué decisiones deben seguir en manos de la generación que transmite?
Entre Francia y Andorra, esta preparación exige dos análisis paralelos. El derecho civil determina, entre otros aspectos, quiénes son los herederos, los derechos de cada persona, las facultades y la organización de la sucesión. El derecho fiscal determina dónde puede gravarse una donación o una sucesión. Una solución coherente debe funcionar en ambos planos, ser comprensible para la familia y poder administrarse con el tiempo.
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Las personas
Empezar por las personas, antes de elegir
la estructura
Antes de comparar una donación, una separación entre usufructo y nuda propiedad, una holding o un contrato, hay que responder a preguntas muy concretas.
¿A quién hay que proteger?
¿Debe el cónyuge o la pareja conservar su vivienda, ingresos o capacidad de decisión? ¿Algún hijo trabaja en la empresa familiar mientras que otro debe recibir activos distintos? ¿Hay beneficiarios menores, vulnerables, ajenos a la gestión o residentes en otro país?
¿Qué quiere conservar quien transmite?
Transmitir la propiedad no implica necesariamente renunciar de inmediato a los ingresos, al gobierno o a toda capacidad de decisión. Hay que identificar esas funciones y darles forma jurídica mediante una organización que la familia pueda mantener.
¿Qué activos deben mantenerse juntos?
Una empresa operativa, un inmueble familiar, una cartera financiera y la liquidez cumplen funciones distintas y tienen condicionantes diferentes. Buscar una igualdad puramente aritmética puede debilitar un activo o imponer una copropiedad indivisa. Un reparto adecuado tiene en cuenta el valor, la liquidez, el riesgo, el tiempo de gestión y las expectativas de cada persona.
Derecho civil y fiscalidad
Derecho civil y fiscalidad: dos mapas que hay que superponer
La ley aplicable a la sucesión y el país que puede gravar la transmisión se determinan con criterios distintos. La nacionalidad, la residencia habitual, el régimen matrimonial, un testamento, la naturaleza y ubicación de los bienes y el historial de residencia de los beneficiarios pueden dar lugar a análisis diferentes.
Derechos de las personas
Consecuencias de la transmisión
El mapa civil
Permite comprobar, entre otros aspectos:
- el régimen matrimonial o la organización patrimonial de la pareja;
- los herederos y los posibles derechos legitimarios;
- la validez, el alcance y la coherencia de los testamentos;
- las facultades de gestión en caso de incapacidad o fallecimiento;
- el tratamiento de los bienes de titularidad directa, en indivisión o a través de una sociedad;
- la coordinación de los actos con los notarios y abogados competentes.
El mapa fiscal
Andorra no somete al impuesto sobre la renta las adquisiciones por herencia, legado, donación u otra operación a título gratuito. Una transmisión vinculada a Francia puede seguir sujeta a tributación.
La no sujeción al IRPF de la adquisición se refiere al beneficiario. También hay que comprobar las consecuencias para el donante y las vinculadas al activo transmitido.
En derecho francés, el artículo 750 ter del Código General de Impuestos lleva a examinar, entre otros aspectos:
- el domicilio fiscal del donante o del fallecido;
- la ubicación en Francia de determinados bienes o derechos, incluidos algunos supuestos de tenencia indirecta;
- el domicilio fiscal del beneficiario el día de la transmisión y, en determinados casos, durante al menos seis de los diez años anteriores.
Según el caso, Francia puede gravar bienes situados en Francia e incluso bienes situados en el extranjero. El análisis se realiza antes de firmar cualquier acto, con pruebas documentadas de residencia y titularidad.
¿Se plantea donar títulos? Consulte las cuestiones fiscales y civiles que hay que resolver antes de firmar.
Leer el análisis sobre la donación de títulos.Residir en Andorra no borra el historial fiscal ni los vínculos con Francia.
Hay que examinar la transmisión país por país, persona
por persona y activo por activo.
Las herramientas
Donar ahora o transmitir más adelante
Cada herramienta responde a necesidades distintas: la donación, la donación con reparto, la separación entre usufructo y nuda propiedad o la transmisión por causa de muerte. Su conveniencia depende de la edad, los ingresos necesarios, la composición de la familia, la naturaleza de los activos y la ley aplicable.
La donación
Permite organizar la transmisión en vida. Hay que comprobar que el donante pueda conservar ingresos y seguridad económica, la valoración de los bienes, los derechos de cada hijo, las consecuencias fiscales y las posibles obligaciones declarativas en los países implicados.
La donación con reparto (donation-partage)
Puede organizar un reparto conjunto y reducir algunas dificultades futuras de distribución. Sus efectos civiles y fiscales dependen de las personas implicadas, del contenido del acto, de la ley aplicable y de la valoración adoptada. Debe prepararse con el notario y los asesores de la familia.
La separación entre usufructo y nuda propiedad
Separar el usufructo de la nuda propiedad puede ayudar a conservar ingresos o el uso de los bienes, o a transmitirlos de forma gradual. Además de la fiscalidad, hay que organizar las facultades de decisión, los gastos, las obras, las distribuciones, la financiación y la eventual venta del bien o de los títulos.
El testamento y los poderes
El testamento debe ser coherente con el régimen matrimonial, las donaciones ya realizadas, la estructura de titularidad y las normas aplicables a la sucesión. También hay que prever las facultades en caso de incapacidad, la continuidad de la gestión y el acceso a la información.
La empresa
Transmitir una empresa: preparar
la continuidad antes de valorar la ventaja fiscal
La transmisión de títulos de una empresa familiar plantea tres cuestiones: quién es propietario, quién dirige y quién se beneficia de su valor. Las respuestas pueden ser distintas, pero deben ser compatibles.
El régimen Dutreil está sujeto a condiciones
El artículo 787 B del Código General de Impuestos francés puede conceder, bajo determinadas condiciones, una exención parcial del 75 % del valor de los títulos transmitidos para calcular los impuestos franceses sobre la transmisión. Hay que comprobar, entre otros aspectos, la actividad elegible, los compromisos de conservación, el cargo ejercido, las certificaciones y la composición de los activos.
Para las transmisiones efectuadas desde el 21 de febrero de 2026, el compromiso individual de conservación pasa de cuatro a seis años. La reforma de 2026 también excluye de la base que puede acogerse al beneficio determinados activos que no se destinan exclusivamente a la actividad operativa. El incumplimiento de las condiciones puede dar lugar a una liquidación del impuesto y de los intereses.
Sociedades interpuestas y contexto internacional
Una holding o una sociedad interpuesta no excluye necesariamente el régimen, pero añade condiciones de titularidad, conservación y justificación en cada nivel. Si la transmisión entra en el ámbito de las normas francesas, hay que analizarlas aunque una sociedad o un socio esté fuera de Francia.
La holding debe tener una función
Una holding puede servir para el gobierno, la financiación, la tenencia de filiales o la preparación de una transmisión. Hay que decidir si conviene crearla en función de los objetivos. Puede ser preferible mantener la organización existente, simplificarla o crear una sola entidad fácil de administrar.
También podemos estudiar la titularidad y el gobierno de las sociedades en el marco de nuestro asesoramiento en estructuración de grupos.
Antes de transmitir una empresa, documente el organigrama, el valor de los títulos, la actividad de cada sociedad, los activos no operativos, los compromisos vigentes, el gobierno futuro y la liquidez necesaria para pagar los impuestos o equilibrar el reparto entre los herederos.
Los inmuebles
Inmuebles: comparar las consecuencias antes de mover los activos
Un inmueble puede mantenerse en titularidad directa, tenerse a través de una sociedad, refinanciarse, aportarse, venderse o transmitirse. Cada operación tiene consecuencias propias. Para decidir, hay que tener en cuenta más factores que el tipo impositivo futuro.
Los escenarios que hay que comparar
conservar el activo y organizar su transmisión tal como está;
donar el inmueble, derechos de usufructo o de nuda propiedad, o participaciones sociales;
recomprar un activo o participaciones;
refinanciar para obtener liquidez o equilibrar el reparto;
aportar el inmueble a una sociedad;
modificar el régimen fiscal de una estructura, por ejemplo pasando al impuesto sobre sociedades cuando sea jurídicamente posible y pertinente.
Los efectos que hay que cuantificar
Para cada escenario hay que examinar los impuestos y gastos de adquisición o aportación, la tributación de una eventual plusvalía, el tratamiento de los alquileres, la deuda y su deducibilidad, los costes de financiación, las distribuciones futuras, la fiscalidad de la venta, los efectos sucesorios, el gobierno y el coste administrativo anual.
Una reestructuración puede generar tributación inmediata, modificar el valor fiscal del activo o complicar la gestión. Solo resulta útil si los beneficios familiares, económicos y jurídicos superan esos costes de forma duradera.
Las inversiones financieras
Carteras, seguros de vida y estructuras
patrimoniales
Hay que revisar los activos financieros con las mismas preguntas: titularidad, beneficiarios, disponibilidad, gobierno, país de custodia, declaración y fiscalidad en caso de rescate, distribución o transmisión.
Una sociedad patrimonial y un seguro de vida luxemburgués difieren en la titularidad jurídica, el acceso a los activos, la protección y la fiscalidad. La elección depende de las necesidades de la familia, la residencia de las personas, los activos elegibles, los costes y el horizonte de tenencia.
Hay que revisar caso por caso las estructuras extranjeras existentes, incluidos los trusts y mecanismos comparables. Su calificación, sus obligaciones declarativas y sus consecuencias en Francia dependen de los actos y del funcionamiento real. Estas cuestiones siguen siendo relevantes tras un cambio de residencia.
El método
Un método compartido con los
asesores de la familia
SOL Fiscal trabaja con un modelo abierto junto con los abogados, notarios, expertos contables, bancos privados y asesores habituales de la familia. Las responsabilidades, las validaciones y los intercambios de información se organizan por escrito, respetando el secreto profesional y las normas sobre conflictos de intereses de cada parte.
Trayectoria y decisiones anteriores
Coordinación franco-andorrana
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1. Identificar los elementos del proyecto
Personas, residencias, nacionalidades, régimen matrimonial, activos, deudas, sociedades, contratos, donaciones anteriores, testamentos y objetivos familiares.
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2. Verificar
Derecho civil aplicable, normativa fiscal de cada país, convenios pertinentes, valoraciones, compromisos vigentes y obligaciones declarativas.
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3. Comparar
Dos o tres escenarios comprensibles, con los costes inmediatos, los efectos a lo largo del tiempo, los riesgos, el gobierno y las tareas de seguimiento.
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4. Decidir y ejecutar
Calendario, responsabilidades, actos, financiación, declaraciones, justificantes y comprobaciones antes de firmar.
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5. Hacer el seguimiento
Una transmisión organizada a lo largo de varios años exige seguir la legislación, la jurisprudencia y la doctrina administrativa y revisar periódicamente los compromisos, la residencia, la composición de los activos y el gobierno. Una vez estabilizado un proyecto franco-andorrano, hay que retomar las cuestiones francesas incluidas en el alcance acordado del encargo.
Plazos orientativos:
Para constituir una sociedad, cuente en la práctica con al menos entre dos meses y medio y tres meses para ordenar las decisiones, los documentos y las gestiones con bancos, administraciones y profesionales. Para un proyecto completo de salida, traslado y reorganización entre Francia y Andorra, suele hacer falta un buen año para prepararlo, ejecutarlo y estabilizarlo. Son plazos orientativos de preparación, sin carácter legal ni garantía. Hay que distinguir los plazos de terceros, los vencimientos obligatorios y el calendario del expediente.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes sobre la transmisión
entre Francia y Andorra
¿Vivir en Andorra basta para quedar fuera de los impuestos franceses sobre donaciones o sucesiones?
No. Francia puede conservar la potestad de gravar según el domicilio del donante o del fallecido, la ubicación de los bienes y, en algunos casos, la residencia del beneficiario el día de la transmisión y durante los años anteriores. Hay que aplicar el artículo 750 ter del Código General de Impuestos francés a la situación real.
¿Cuándo conviene empezar?
En cuanto sea probable una salida del país, una venta, una donación, una reorganización de grupo o un cambio familiar. Disponer de tiempo permite comparar las opciones, reunir los documentos, obtener valoraciones y coordinar a los asesores antes de que un plazo limite las posibilidades.
¿Qué documentos hay que reunir?
Documentos del registro civil y del régimen matrimonial, testamentos y donaciones anteriores, títulos de propiedad, contratos de seguro, estados de activos y deudas, organigramas, estatutos, pactos de socios, cuentas, declaraciones fiscales, justificantes de residencia y datos de contacto de los asesores habituales. Después adaptamos la lista al expediente.
Donación, donación con reparto o separación entre usufructo y nuda propiedad: ¿cómo elegir?
La elección depende del objetivo familiar, la necesidad de ingresos o de control, la naturaleza de los activos, la situación de cada beneficiario y las normas civiles y fiscales aplicables. Es preferible comparar los efectos económicos y jurídicos antes de decidir.
¿Hay que crear una holding?
Depende del caso. La holding debe tener una función clara de gobierno, financiación, tenencia o transmisión. Si la organización actual funciona y es comprensible, puede ser preferible mantenerla o simplificarla.
¿Cómo se puede financiar una transmisión o equilibrar el reparto entre beneficiarios?
Pueden combinarse liquidez, deuda, refinanciación, distribuciones, aportaciones de capital o préstamos de socios en cuenta corriente, con sujeción a las condiciones jurídicas, fiscales y financieras. Hay que documentar la capacidad de reembolso, la remuneración, las garantías y los flujos futuros.
¿Qué papel tienen SOL Fiscal y los demás asesores?
SOL Fiscal coordina el análisis fiscal y transfronterizo dentro del alcance acordado, prepara las comparaciones y el calendario y hace el seguimiento de los compromisos. Los abogados, notarios, expertos contables, bancos y especialistas validan y ejecutan los actos de su competencia. Los asesores habituales pueden seguir participando en el expediente.
¿Puede seguir aplicándose la fiscalidad francesa sobre la transmisión después del traslado?
Sí, puede seguir aplicándose. Depende de las personas, los bienes, la forma de tenencia y el historial de residencia. Trasladarse a Andorra no extingue automáticamente la obligación de tributar en Francia.
¿Cómo se organizan el seguimiento y los honorarios?
El alcance, los profesionales implicados, los entregables, el calendario y los honorarios se definen por escrito. El seguimiento puede incluir revisiones periódicas de los compromisos, la estructura, las residencias y los cambios normativos. También es posible una intervención puntual si la necesidad es limitada.
Primera conversación
Preparar antes de firmar
Una transmisión bien preparada sitúa a las personas en el centro, asegura el orden de las operaciones y conserva solo las herramientas que la familia podrá entender y administrar, evitando acumular estructuras innecesarias.
Podemos empezar identificando de forma confidencial la situación familiar, los activos, los países implicados y los plazos. Después determinamos si conviene mantener la organización actual, simplificarla o reorganizarla.
Conversación confidencial para aclarar el alcance y los siguientes pasos.
Matthieu Bech es jurista especializado en derecho fiscal francés y procedimientos transfronterizos, y economista inscrito a título personal en el Col·legi Oficial d’Economistes d’Andorra con el número 297. SOL Fiscal coordina los análisis fiscales, contables y patrimoniales dentro del alcance acordado y, cuando el expediente lo requiere, trabaja con abogados, notarios, expertos contables, entidades financieras y otros profesionales competentes. Esta página presenta un método general. Cada situación personal requiere su propio análisis.